Одним из способов снижения налоговых расходов бизнеса является регистрация компании за рубежом. Таким образом можно достичь минимизации налоговых затрат при переводе активов КИК на территорию РФ. Стоимость консультационных услуг в данной области может зависеть от различных факторов: сферы деятельности, масштаба бизнеса и других особенностей. Поэтому при выборе консультационной компании необходимо ориентироваться на ее рейтинг, длительность работы на рынке и репутацию.

Важной обязанностью граждан и юридических лиц в РФ является перечисление налоговых платежей в бюджеты разных уровней. Этот процесс контролируется ФНС, которая заинтересована в получении информации о всех источниках доходов налогоплательщиков, даже тех, которые находятся за рубежом. Например, КИК могут быть одним из таких источников, а доход, получаемый резидентом от КИК, облагается соответствующими налогами в соответствии с действующим законодательством РФ.

В контексте этой темы важно понимать, какие зарубежные образования считаются подконтрольными российским налогоплательщикам. Также стоит рассмотреть необходимость сообщения о принадлежности к КИК и возможность перевода зарубежной компании под юрисдикцию РФ. Все эти вопросы стоит обсудить с опытным специалистом на бесплатной консультации, которая предоставляется в некоторых консультационных компаниях.

Какие иностранные организации и структуры признаются КИК

Чтобы понять, какие иностранные компании признаются Контролируемыми иностранными компаниями (КИК), следует узнать, какую точку зрения поддерживает российское законодательство. Организации и структуры, входящие в эту категорию, могут быть зарубежными.

Организациями, подходящими под определение КИК, являются юридические лица. Если компания зарегистрирована в другом государстве и подчиняется его юрисдикции, а не юрисдикции РФ (и, соответственно, владелец не платит налоги в России), существует высокая вероятность, что она будет считаться КИК. Кроме того, компания может выполнять контролирующую функцию для российских резидентов, которые могут быть как физическими, так и юридическими лицами.

Если же речь идет о структуре, то она не является юридическим лицом и имеет иную организационную форму, допустимую по закону того государства, к которому она принадлежит. Такие структуры обычно занимаются извлечением прибыли и управляются группой бенефициаров или участников, также получающих личную прибыль.

Для определения типа иностранного субъекта можно ориентироваться на пункт 2 Письма Минфина РФ от 10 февраля 2017 года № 03-12-11/2/7395. В нем даются рекомендации, которые позволяют сравнить законодательство, на основании которого субъект учрежден, с положениями Налогового кодекса РФ и сделать вывод о природе субъекта. Если вы по-прежнему сомневаетесь, можно назвать компанию организацией.

Контролирующие лица иностранных компаний

Согласно определению, представленному в законодательстве РФ, контролируемой иностранной компанией считается организация или структура, находящаяся за пределами России, деятельность которой контролирует лицо, являющееся налоговым резидентом РФ. Но что означает термин «контролируемая компания»? На самом деле, контроль над иностранным субъектом подразумевает возможность влиять на решения, принимаемые внутри организации, которые связаны с тем, как распределяется прибыль контролируемой компании.

При этом важно отметить, что степень контроля лица не имеет значения: в соответствии с разъяснениями, представленными в Письме Минфина от 20 июня 2017 года № 03-12-11/2/38303, влияние на принимаемые решения любым лицом может считаться контролирующим. Даже с минимальными полномочиями, лицо может блокировать решения, поэтому согласно российскому законодательству такое лицо будет считаться контролирующим.

Если говорить конкретно об иностранной структуре, которая не является юридическим лицом, то контроль здесь подразумевает возможность влиять на распределение активов. Важно отметить, что решения, связанные с прибылью структуры и ее распределением, должны зависеть от российского субъекта. В Письме Минфина от 20 мая 2019 года № 03-12-12/2/36124 говорится о том, что любые вероятные отношения между российским лицом и субъектом, распоряжающимся активами структуры, будут учитываться, если благодаря таким отношениям резидент РФ может влиять на распределение прибыли структуры.

Термин «контролюющее лицо» может использоваться, если:

• доля участия российского субъекта в зарубежном субъекте составляет не менее 25%;
• доля составляет только 10%, но кроме данного лица, в субъекте принимают участие другие резиденты РФ, и их общая доля составляет не менее 50%;
• лицо способно влиять на принимаемые в организации решения, касающиеся распределения ее прибыли.

Контроль над иностранной структурой может быть у ее учредителя или другого лица, соответствующего хотя бы одному из перечисленных в статье 25.13 НК РФ условию: имеет право на полный доход структуры или на его часть, может распоряжаться ее имуществом либо получит его после того, как она прекратит свою деятельность (например, в результате ликвидации).

Однако, есть ряд случаев, когда резидент РФ не вправе считаться контролирующим лицом КИК, например:

• если участие субъекта РФ в КИК осуществляется через российскую публичную компанию;
• если субъект прямо или косвенно участвует в зарубежной фирме, при этом одновременно действуют следующие условия: ценные бумаги фирмы допущены к обращению хотя бы на одной фондовой бирже из тех, что расположены в странах-членах Организации экономического сотрудничества и развития, его доля участия не более 50% и процент обыкновенных акций превышает четверть уставного капитала фирмы, сформированного с их помощью.

Кроме того, существуют дополнительные условия, представленные в пункте 10 статьи 25.13 НК РФ, при соблюдении которых учредитель зарубежной структуры не считается контролирующим и не обязан уведомлять ФНС РФ о своем отношении к ней. Это будет актуально, если данное лицо не получает прибыль от структуры, не распоряжается ее прибылью, не имеет прав на ее имущество и не может влиять на решения, связанные с порядком распределения дохода.

Кто может быть признан контролирующим лицом иностранной компании? Для ответа на этот вопрос необходимо знать, что существуют два варианта признания российской организации или гражданина таким лицом. Первый, более предпочтительный вариант - добровольный, когда субъект Российской Федерации самостоятельно подает соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Второй - принудительный, когда ФНС узнает о статусе лица как контролирующего из других источников.

Как правило, добровольный порядок более удобен и для самого лица, и для налоговой инспекции. Изначально субъект должен сообщить в ФНС о вхождении в круг участников зарубежной компании в течение трех месяцев с момента появления у него КИК. Важно помнить, что каждый год уведомление о контролируемых иностранных компаниях должно быть направлено в ФНС не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом.

При приобретении влияния на зарубежную фирму или структуру необходимо в уведомлении указать дату приобретения, название КИК, регистрационный номер компании, ее организационную форму, свою долю участия, информацию о том, является лицо только учредителем или еще и контролирующим ее. А ежегодное сообщение о КИК содержит другую информацию, которую устанавливает Приказ ФНС России от 26 августа 2019 года.

Кроме того, существует возможность, что необходимость каждый год уведомлять о КИК становится обременительной. В таком случае ФНС может самостоятельно выяснить, что у лица есть подконтрольная иностранная компания и дать время исправить ситуацию. Налогоплательщик вправе за месяц подать уведомление об участии в иностранной организации, предъявить подтверждение о том, что не признается контролирующим лицом или доказать, что не знал о своей обязанности уведомить ФНС.

Возвращение активов КИК в Россию: правильный порядок действий и возможности

В наше время российские резиденты все чаще обращают внимание на вопрос возвращения своих иностранных активов обратно в Россию. Данная тема особенно актуальна с учетом введения в стране курса на деофшоризацию. Таким образом, возникает необходимость ознакомиться с порядком действий и возможностями, которые могут помочь возвратить активы КИК в Россию.

Согласно российскому законодательству, иностранные компании могут быть переведены под юрисдикцию РФ. Для этого введена такая процедура, как редомициляция. Суть этого процесса заключается в смене личного закона компании. Процедура регулируется Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ.

Для возврата иностранных активов КИК обратно в Россию был введен инструмент добровольного декларирования активов и счетов в банках. Такая амнистия капиталов предполагает добровольное раскрытие сведений об имеющихся у гражданина зарубежных счетах и компаниях. Для этого необходимо подать специальную декларацию в бумажном виде в ФНС. Действие данной процедуры регулируется Федеральным законом № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 8 июня 2015 года.

Государство устанавливает свободу от преследования декларантам по возможным налоговым и административным правонарушениям и даже по некоторым уголовным преступлениям, связанным с декларированием активов, взамен на добровольное предъявление своих иностранных активов. Кроме того, информация, содержащаяся в поданной гражданином декларации, не подлежит разглашению другим лицам, организациям и государственным органам.

На данный момент в России состоялись три волны амнистии капиталов, последняя из которых завершилась 29 февраля 2020 года. Третья волна оказалась менее успешной, чем предыдущие, из-за усложнения "правил игры" при декларировании иностранных активов. Одним из основных усложнений является необходимость редомициляции КИК, что требует знания международных норм и национального законодательства обеих стран.

Тем не менее, активы зарубежной компании можно вернуть на родину ее контролирующего лица путем репатриации или редомициляции. Однако редомициляция может быть сложной процедурой, требующей соблюдения всех международных норм и национального законодательства обеих стран. Для упрощения данного процесса стоит обратиться в компанию, оказывающую профессиональную помощь при переводе активов.

Если у гражданина РФ или российской компании есть подконтрольный иностранный субъект, то он должен сообщить о нем в ФНС. В противном случае при обнаружении налоговой инспекцией принадлежности лица к КИК ему не избежать проверок и доначислений.

Перевод активов в РФ – помощь в консалтинге

Юридический консалтинг при переводе иностранных активов в РФ – сложный процесс, о котором рассказывает Алексей Чубаров, эксперт компании «КСК Групп».

При наличии КИК у российского гражданина или компании могут возникать проблемы с правовой и экономической точки зрения. Ситуацию усложняет перевод активов в РФ, но работа со специалистами может помочь избежать юридических ошибок.

Перевод иностранной компании под российскую юрисдикцию – это сложный процесс, требующий ювелирной точности. Компания «КСК Групп» занимается подобными вопросами уже более 25 лет. Они глубоко и подробно исследуют ситуацию, разрабатывают стратегию и понимают все юридические, экономические и финансовые риски.

Компания «КСК Групп» способна обеспечить максимально комфортные условия для работы клиента. Ее специалисты знают, насколько важно провести все технично и прозрачно: они помогают снизить налоговую нагрузку, избежать банкротства и застраховать от возможных претензий от налоговиков.

Одним из преимуществ компании является колоссальный опыт: специалисты «КСК Групп» сопровождали клиентов во время всех трех волн амнистии. Безупречное знание российского налогового законодательства и специфика работы налоговых органов позволяют эффективно взаимодействовать с их специалистами.

«КСК Групп» имеет десятки успешных кейсов по переводу активов в РФ, что говорит само за себя. На сайте компании можно найти более подробную информацию о ее деятельности и записаться на консультацию, используя функцию обратной связи.

Фото: freepik.com